Обжалование требования налоговой инспекции в суд образец

Когда инспекция выставляет требование об уплате налога , пени или штрафа по результатам проверки, с ним все более или менее понятно: и суммы узнаваемы, и основания доначислений уже ясны. Но зачастую требование инспекции основано лишь на неких старых цифрах из вашей карточки "Расчеты с бюджетом" карточка РСБ, бывшая карточка лицевого счета. В такой ситуации важно не растеряться и понять, что же с ним делать. А согласно этой форме в любом требовании об уплате налога, пени или штрафа должна быть и обычно бывает такая фраза: "При наличии разногласий в части начисления исчисления соответствующих сумм пеней предлагаем провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании". Как видим, сверка сумм налогов формой требования даже не предполагается. Что же касается пени, то сам собой напрашивается вывод: надо пройти сверку, все выяснится и встанет на свои места.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Камеральная проверка 3-НДФЛ.

Налоговое требование: выполнение и обжалование

Обжалование по желанию компании в административном порядке решения налогового органа о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с года стала обязательной процедурой досудебного урегулирования споров п. Обязательному досудебному порядку обжалования подлежат не все ненормативные акты налоговых органов. Такой порядок распространяется только на два вида решений, а именно — решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Специалисты сходятся во мнении, что досудебной процедуре обжалования подлежат только такие решения, в которых отражены нарушения, установленные статьями , , НК РФ[1]. Поскольку выявление предусмотренных указанными статьями нарушений возможно в ходе налоговых проверок, то можно заключить, что рассматриваемый порядок применятся только к решениям о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, выносимым по результатам проверок.

О правомерность данного вывода также свидетельствуют взаимосвязь положений п. Следует отметить, что нарушения налогового законодательства могут быть выявлены налоговым органом и зафиксированы в соответствующем решении также вне рамок проверок. Такие нарушения не связаны с правильностью исчисления налоговой базы и уплаты налогов, но препятствуют осуществлению налогового контроля. Например, нарушение установленных сроков для представления сведений об открытии и закрытии банковского счета или неподача декларации ст.

По решениям о таких нарушениях апелляционный порядок обжалования не установлен и применяется иной специальный порядок производства ст. Таким образом, по-прежнему без предварительного административного обжалования компания может обращаться в суд за защитой своих прав, нарушенных следующими ненормативными актами налоговых органов:. Существует две возможности административного обжалования решений: в порядке апелляционного производства или в общем порядке. Применение того или иного варианта зависит от того, вступило решение в законную силу или нет.

При этом будут различаться процедура и последствия обжалования. Решение, принятое по результатам проверки вступает в законную силу по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения компании п.

В течение указанного периода времени решение считается невступившим в силу и может быть обжаловано в апелляционном порядке п. Жалоба на вступившее в законную силу решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения п. По общему правилу такое решение принимается в течение месяца со дня подачи жалобы, но указный срок может быть продлен не более чем на 15 дней п.

Такая отсрочка вступления решения в силу означает отсрочку возможного принудительного взыскания доначисленых сумм. Дело в том, что решение подлежит исполнению со дня вступления в силу пп. Это означает, что в течение 10 дней с этой даты налоговый орган обязан направить компании требование об уплате налога, пеней, а также штрафов в случае привлечения компании к ответственности за налоговое правонарушение п. В этом требовании компании будет предложено уплатить в добровольном порядке доначисленные решением суммы, при этом уплата должна быть произведена в течение 10 календарных дней с даты получения требования, если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты п.

В случае неуплаты денежных средств в установленный срок, налоговый орган инициирует процедуру принудительного взыскания доначислений ст. Таким образом, можно сказать, что апелляционное обжалование переносит момент необходимости уплаты денежных средств или их возможного списания с банковского счета компании как минимум на месяц.

К тому же у компании появляется достаточно времени для подготовки качественного заявления в суд. Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган подается через налоговый орган, решение которого обжалуется п.

Жалобы, направленные непосредственно в вышестоящий налоговый орган, как показывает практика, возвращаются налогоплательщику без рассмотрения. В отличие от процедуры рассмотрения результатов налоговой проверки, налоговым законодательством не предусмотрено участие представителей компании при рассмотрении доводов жалобы. В связи с таким процедурным отстранением компании можно сказать, что рассмотрение жалобы носит формальный заочный характер. Об итогах рассмотрения жалобы компанию письменно уведомят п.

По итогам рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящий налоговый орган вправе 1 оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения, 2 отменить или изменить решение полностью или в части и принять по делу новое решение, 3 отменить решение и прекратить производство по делу п.

Иначе говоря, принятие по результатам рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом нового решения, не является обстоятельством, препятствующим обращению компании в суд. Это связано с тем, что такое решение выносится не по результатам налоговой проверки, а в связи с рассмотрением жалобы на решение, вынесенное нижестоящим налоговым органом. Конечно, при желании компания может обжаловать это новое решение в следующий вышестоящий налоговый орган, однако такое обжалование уже не является условием для обращения в суд.

Процессуальный трехмесячный срок на подачу заявления в суд, установленный п. При апелляционном обжаловании решение вступает в силу в день принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе. В случае, если в нарушение ст. О таком порядке соотношения норм и исчислении сроков, установленных налоговым и арбитражно-процессуальным законодательством, компании были сориентированы Постановлением Президиума ВАС РФ от При этом суд отметил, что нормы Арбитражного процессуального кодекса РФ, устанавливающие срок для обращения в суд за защитой нарушенного права не должны рассматриваться как препятствующие реализации права на использование внесудебных процедур разрешения налоговых споров, которые являются предпочтительными в налоговых правоотношениях с точки зрения оперативности защиты нарушенных прав налогоплательщиков.

Учитывая правовое толкование норм высшим судебным органом, представляется, что в случае нарушения вышестоящим налоговым органом установленного месячного срока на вынесение решения у компании возникают объективные риски, связанные с пропуском срока на судебное обжалование.

С другой стороны, если компания посчитает целесообразным все-таки дождаться решения по жалобе и пропустит срок на подачу заявления в суд[3], то она сможет обратиться в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обжалование ненормативного акта государственного органа ст.

Суды, признавая принятие мер для урегулирования спора в административном порядке уважительной причиной пропуска срока, такие ходатайства удовлетворяют[4]. Учитывая практику федеральных арбитражных судов, а также правовую позицию, выраженную высшим судебным органом, в настоящее время нет оснований полагать, что в случае обращения в суд при пропуске срока компании будет отказано в судебной защите.

Вступившее в силу решение может быть обжаловано в течение года с момента его вынесения путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган п. В случае обжалования вступившего в силу решения процедура взыскания автоматически приостанавливаться не будет, но положения п.

В настоящее время отсутствует практика обращения компаний с подобными ходатайствами, не налажено взаимодействие налогоплательщика и налогового органа, повышающее вероятность положительного для компании разрешения вопроса, в связи с чем риск принудительного списания спорных средств с банковских счетов налогоплательщика является высоким. В случае распространения логики исчисления сроков на судебное обращение, примененной в случае апелляционного обжалования, на случай обжалования решения в общем порядке, получалось бы, что трехмесячный срок на подачу заявления в суд начинает исчисляться по истечении месяца со дня подачи жалобы, которая в свою очередь может быть подана в течение одного года с даты вынесения обжалуемого решения.

Однако, данный приём противоречит положениям Налогового кодекса РФ. В связи с чем компании необходимо внимательно отнестись к правилам исчисления сроков для обращения в суд при обжаловании решения в общем порядке, чтобы, в случае необходимости, не лишиться права на судебную защиту.

Как было отмечено выше, процессуальный срок на обращение в суд применяется с учетом положений налогового законодательства, а именно п. Если решение не было обжаловано в апелляционном порядке в вышестоящий орган, то оно вступает в силу на следующий день после истечения десятидневного срока на подачу апелляционной жалобы п.

Следовательно, для сохранения права на судебную защиту и одновременного соблюдения обязательной досудебной процедуры обжалования решения, установленного п.

Таким образом, если налогоплательщик ожидает отрицательного результата по рассмотрению жалобы и планирует защищать свои права в суде, то реальный срок на подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган существенно сокращается.

Представляется, что противоречие между установленным в законе годичным сроком на административное обжалование п. Коллизия порядка исчисления сроков на судебное обращение, по нашему мнению, будет преодолеваться путем обращения компаний в арбитражные суды с просьбой о восстановлении пропущенного срока на обжалование ненормативного акта государственного органа по уважительной причине.

Обозначенные в настоящей статье спорные вопросы практического применения п. Согласно п. К территориальным инспекциям относятся инспекции по району, району в городе, городу без районного деления, а также межрайонные инспекции. Крупнейшие налогоплательщики состоят на учете в специальных межрегиональных инспекциях. Повторные проверки проводят также межрегиональные инспекции по федеральным округам. До вступления в силу решения, принятого по результатам проверки, налоговая инспекция, в качестве обеспечительных мер может вынести постановление о запрете компании распоряжаться определенным имуществом стоимостью не меньше недоимки, пени и штрафа.

Если совокупная стоимость имущества компании по данным бухгалтерского учета меньше доначисленных согласно решению сумм, то на сумму разницы инспекция вправе также арестовать банковский счет налогоплательщика п.

Решение об аресте счета, как и о запрете распоряжаться имуществом, можно сразу же оспорить в суде. Налоговики обычно игнорируют эту оговорку и не могут доказать, что у них были основания для подобных предположений. Таким решением инспекция тоже может доначислить компании налоги и пени. Форма жалобы в вышестоящий налоговый орган законодательно не установлена.

В связи с чем она может быть составлена в произвольной форме. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом п. Обязательность обжалования решений налоговых органов в административном порядке как условие возможности обращения за судебной защитой установлена в п. Указанной нормой права прямо предусмотрено, что в случае обжалования решений налогового органа в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

При превышении указанного срока срок на подачу заявления в суд будет считаться пропущенным. Решение АС г. Москвы от Общероссийское обсуждение Свода обычаев делового оборота в сфере юридических услуг бизнесу Подробнее. Комплаенсу дали зеленый свет Подробнее.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


«Обоснованная» необходимость истребования документов вне налоговых проверок

Общий порядок возврата налогов и страховых взносов, а также сроки возврата установлены ст. Наряду с возвратом переплаченных налогов налоговики обязаны начислить и выплатить проценты, которые представляют собой денежную компенсацию за неправомерное использование денежных средств плательщиков. Момент, с которого начинают начисляться проценты, зависит от основания возникновения переплаты. Если переплата произошла по ошибке самого плательщика, проценты начисляются со дня нарушения ИФНС месячного срока на возврат налога.

Оспаривание решений налоговых органов в арбитражных судах

Дата публикации материала: В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговые органы Российской Федерации обязаны:. Теперь поговорим о налогоплательщиках. Согласно положениям ст. У вас есть претензии к работе ИНФС? При этом право на обжалование может быть реализовано налогоплательщиком как путем подачи письменной жалобы в ИФНС, так и путем обращения в суд с соответствующим исковым заявлением.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые проверки

Практически каждый налогоплательщик хотя бы раз получал требование о представлении документов. Содержание требования налоговой инспекции практически во всех случаях стандартно: организации либо индивидуальному предпринимателю необходимо представить определенный перечень документов акты, договоры, счета-фактуры, накладные и пр. Разберемся, какие документы налогоплательщики обязаны представить, а какой запрос можно проигнорировать. Начнем с того, что в соответствии с подп. Право истребования у проверяемого лица необходимых документов информации для реализации мероприятий налогового контроля предусмотрено ст.

Обжалование решения налогового органа в суде возможно в том случае, если процедура досудебного урегулирования споров не принесла желаемых результатов — налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа. Рассмотрим в нашей статье, в какие сроки происходит обжалование решений налоговых органов, основные этапы данной процедуры и документальное оформление.

Логин: Пароль: Запомнить меня на этом компьютере Забыли свой пароль? Заявитель : [ наименование организации ]. Заявление о признании незаконным действий налогового органа , выразившихся в отказе признать исполненной обязанность по уплате налога и проведения зачета уплаченных сумм.

Жалоба на бездействие налоговой инспекции: образец

Сколько ошибочных уведомлений и требований направляют налоговые органы, никто не считал. У каждого из нас найдутся не один и не два близких знакомых, получивших требование на уплату невесть откуда взявшихся долгов по платежам в бюджет. То присылают налоговое уведомление по транспортному налогу, где перепутаны киловатты и лошадиные силы.

Обжалование по желанию компании в административном порядке решения налогового органа о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с года стала обязательной процедурой досудебного урегулирования споров п. Обязательному досудебному порядку обжалования подлежат не все ненормативные акты налоговых органов.

Районный суд о признании недоимки по налогу безнадёжной

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. Налоговые инспекции должны осуществлять налоговый контроль над деятельностью индивидуальных предпринимателей. Он необходим для проверки соблюдения и правильного исполнения налогового законодательства всеми налогоплательщиками. Одной из основных форм налогового контроля является проведение налоговых проверок ст. Каждый индивидуальный предприниматель может столкнуться с такой проверкой. При проверке могут быть выявлены нарушения, за которые впоследствии наложат штрафы. Камеральная — проводится по месту нахождения налогового органа в связи со сдачей индивидуальным предпринимателем налоговой декларации по какому-либо налогу.

Обжалование требования об уплате налога

Другими вариантами названия документа могут быть: апелляционная жалоба на решение налоговой инспекции или апелляционная жалоба в налоговую. В любом случае речь идет об одном и том же. Апелляционная жалоба АЖ — это обращение лица в налоговую инстанцию с просьбой обжаловать решение налоговиков о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в таком привлечении, которое вынесено по ст. При этом необходимо соблюдение двух условий:. Как таковое обжалование происходит в вышестоящем налоговом органе ВНО , но по п.

Порядок и сроки обжалования налоговых уведомлений-решений Обратите внимание: если вы подадите иск с опозданием, то суд свои требования об отмене налогового уведомления-решения. Для наглядности и удобства читателей приведем образец административного иска.

Возражение на исковое заявление о взыскании налога штрафа и пени

При составлении заявления в суд юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю далее — налогоплательщику необходимо руководствоваться положениями АПК РФ, которые устанавливают требования к форме, а также к содержанию заявления ст. Заявление, подписанное налогоплательщиком или его представителем, подается в письменной форме с обязательным указанием:.

Истребование документов: позиция налоговых органов и взгляд из зала суда

Представитель административного истца: данные с учетом ст. Административный ответчик … наименование налогового органа адрес: …, телефон: …, факс: …, адрес электронной почты: …. Административный ответчик … наименование вышестоящего налогового органа адрес: …, телефон: …, факс: …, адрес электронной почты: …. Административное исковое заявление о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Валерия Иванова. Из этой статьи вы узнаете: в какой суд и в какие сроки надо обращаться при обжаловании налоговых уведомлений-решений, какие документы следует приложить к иску.

Как с ИФНС получить проценты за несвоевременный возврат налогов

В случае выявления недоимки налоговый орган направляет налогоплательщику письменное требование о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить эту сумму в установленный срок. Требование об уплате налога представляет собой документ властного характера, неисполнение которого влечет принудительные меры со стороны государства. Ему присущи следующие свойства:.

При несогласии с решением налогового органа по отношению к любой организации, его можно обжаловать. Первоначально обжаловать нужно в управлении налоговой службы, то есть в УФНС, а только затем обращаться в суд. Минуя управление и напрямую обращаться в суд нельзя.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Диалог с юристом: оспаривание актов налоговых органов
Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лада

    Бывает еще повеселее :)

  2. urpybin

    Невероятно. Просто в шоке сижу. Все гениальное просто

  3. Евсей

    молодчаги!

  4. Касьян

    Это то, что мне было нужно. Благодарю Вас за помощь в этом вопросе.

  5. Александра

    знаю что вроде прикольный

  6. comledes88

    Я считаю, что Вы не правы. Я уверен. Могу это доказать. Пишите мне в PM, обсудим.

  7. gamordyjac80

    Совершенно верно! Именно так.