Обеспечительные меры по налоговым спорам

Обеспечительные меры по налоговым спорам

Осуществляя арбитражное представительство по налоговым спорам, юрист неизбежно сталкивается с оспариванием решения инспекции по результатам выездных налоговых проверок. В большинстве случаев но не всегда , налоговый орган применяет обеспечительные меры, выраженные в направлении в банк требования о приостановлении операций организации по расчетным счетам. Учитывая, что судебная практика по аналогичным налоговым делам является состоявшейся и, при профессиональном оспаривании решений налогового органа, складывается в пользу налогоплательщика, непоправимый вред последнему причиняется фактическим арестом на срок от 1 до 6 месяцев его банковских счетов и, соответственно, частичной или полной парализацией его деятельности. Статья, которую Вы читаете, посвящена методам предотвращения возможного вреда экономическим интересам организации при возникшем налоговом споре. В течение 10 дней должностное лицо должно принять одно из трех возможных решений:. Решение вступает в силу в течение 10 дней, после вручения его представителю организации.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Среди практикующих юристов бытует устойчивое мнение, что практика принятия обеспечительных мер арбитражными судами все более ужесточается, и от года к году добиться их становится сложнее и сложнее.

Обеспечительные меры в арбитражном процессе в налоговых спорах (Явцева Н.А.)

Под обеспечительными мерами арбитражного суда понимаются срочные временные меры, принимаемые судом по заявлению лица, участвующего в деле а в случаях, предусмотренных АПК РФ, и иного лица , направленные на обеспечение иска или имущественных интересов заявителя. Таким образом, эти меры выступают в качестве своего рода гарантии материально-правового требования, с которым субъект предпринимательской или иной экономической деятельности обратился в арбитражный суд.

При этом законодательством установлено требование о соразмерности обеспечительных мер заявленным требованиям. Обеспечительные меры арбитражного суда могут быть выражены в следующих действиях, предусмотренных ст. Приведенный перечень нельзя считать исчерпывающим, так как федеральным законом или международным договором Российской Федерации могут быть установлены дополнительные обеспечительные меры.

Применение обеспечительных мер возможно на любой стадии арбитражного процесса. Исходя из этой законодательно установленной возможности, предполагающей, в свою очередь, различие в целях применения обеспечительных мер в зависимости от стадии процесса, последние могут быть подразделены на следующие виды:.

АПК допускает возможность приостановления на время производства по делу оспариваемого ненормативного правового акта или решения государственного органа, органа местного самоуправления, иного органа либо должностного лица п.

Приостановление действия оспариваемого акта или решения с точки зрения правовой природы можно рассматривать как идентичное запрету совершать определенные действия, касающиеся предмета спора в данном случае — запрет на применение положений оспариваемого акта или решения. В административном судопроизводстве по налоговым спорам данная мера может выразиться в приостановлении действия решения налогового органа о взыскании налога, пени в части направления в банк инкассового поручения о перечислении части соответствующего налога или пени в бюджет определенного уровня, запрете налоговому органу производить безакцептное списание денежных средств со счета налогоплательщика, запрете налоговому органу, службе судебных приставов-исполнителей, банку, обслуживающему налогоплательщика, производить действия, направленные на исполнение решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Арбитражный суд, принимая определение о приостановлении действия ненормативного правового акта или решения государственного или муниципального органа либо должностного лица, в резолютивной части может как ограничиться общей формулировкой с указанием акта, действие которого приостанавливается, так и перечислить действия и мероприятия, осуществление которых в период действия данной обеспечительной меры запрещается.

Важно при этом подчеркнуть, что приостановление правового акта или решения не означает признания акта недействующим, а предполагает запрет на время разбирательства осуществлять мероприятия, производить действия, этим актом предусмотренные.

В случае если исполнение акта или решения уже началось, суд, рассматривая вопрос о применении обеспечительной меры, должен решить вопрос о степени ее эффективности, для достижения которой заявлялось ходатайство. Требование о применении обеспечительных мер должно быть заявлено в ходатайстве лица, обратившегося за защитой своих прав или интересов.

Соответствующее заявление может быть подано в арбитражный суд одновременно с исковым заявлением, заявлением о признании недействительным ненормативного правового акта или решения государственного органа, органа местного самоуправления или должностного лица, заявлением об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, а так же в течение всего периода производства по делу до момента вынесения судебного акта, решающего его по существу, как в суде первой инстанции, так и в судах апелляционной, кассационной и надзорной инстанций.

Требования заявителя, указанные в ходатайстве о принятии обеспечительных мер, должны быть обоснованными, то есть имеющими обстоятельства, предусмотренные ч. В целях подтверждения возможности причинения ущерба заявитель может представить в суд документы, свидетельствующие, что в результате исполнения оспариваемого правового акта или решения например, о безакцептном списании денежных средств может произойти ухудшение его экономического положения, затруднена возможность производить текущие платежи и т.

В случае если заявитель ходатайствует о приостановлении правового акта или решения о взыскании с него денежных средств или иного имущества, суд должен рассмотреть вопрос о достаточности у него этих средств для исполнения акта или решения, при условии что оспариваемый акт будет оставлен судом в силе. При наличии у суда сомнений в наличии у заявителя такой возможности обеспечительная мера может быть принята под условием встречного обеспечения со стороны заявителя.

Ходатайство может быть изложено как в исковом заявлении, заявлении о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий бездействия незаконными, так и в отдельном документе, поданном заявителем в суд на любой стадии процесса. В случае если ходатайство о применении обеспечительной меры является отдельным документом, его содержание должно соответствовать требованиям, предъявляемым ч. В тексте заявления должны быть указаны:. Если ходатайство о применении обеспечительной меры излагается в тексте искового заявления или заявления о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий бездействия незаконными, в нем должны быть указаны сведения, предусмотренные п.

Процессуальная процедура принятия арбитражным судом обеспечительных мер, запрошенных лицом, участвующим в деле, определена ст. Получив заявление, содержащее ходатайство о применении той или иной обеспечительной меры, арбитражный суд обязан рассмотреть его не позднее следующего дня после поступления данные заявления рассматриваются судьей единолично. По результатам рассмотрения судом выносится определение об обеспечении иска либо об отказе в таком обеспечении.

Основанием для отказа является отсутствие указанных в ст. Есть и другие основания отказа в принятии обеспечительных мер, так Пленум ВАС РФ указывает, что при оценке доводов заявителя в соответствии с ч. Из этого указания, правда, не вполне ясна цель установления судом указанных.

Кроме того, арбитражный суд может оставить соответствующее заявление без движения по общим основаниям и в порядке, предусмотренным для этой процессуальной меры.

Заявление остается без движения в случае несоответствия его формы и содержания требованиям, предъявляемым законом к данной категории документов, а также при отсутствии в числе приложенных к нему документов тех, что необходимы для разрешения арбитражным судом поставленных перед ним вопросов.

В определении об оставлении заявления без движения суд указывает основания, послужившие причиной принятия такой меры, и устанавливает заявителю срок для устранения нарушений.

В случае устранения указанных судом нарушений в установленный им срок заявление считается поданным в день его первоначального поступления в суд. В противном случае оно вместе со всеми приложенными документами подлежит возвращению заявителю. Вынося определение об обеспечении иска, суд направляет его копию лицам, участвующим в деле, и другим лицам, на которых в силу принятия судом обеспечительной меры возложены обязанности по их исполнению.

Вынесенное судом определение об обеспечении иска или отказе в обеспечении может быть обжаловано заинтересованным лицом в установленном порядке, что, однако, не приостанавливает исполнения этого определения.

В случае удовлетворения судом исковых или иных требований, сформулированных лицом, обратившимся за защитой своих прав и законных интересов, действие обеспечительных мер сохраняется вплоть до фактического исполнения судебного акта, вынесенного в результате рассмотрения дела по существу. В случае отказа в удовлетворении иска, оставления его без рассмотрения, прекращения производства по делу обеспечительные меры сохраняют действие до вступления в законную силу соответствующего судебного акта, в котором суд непосредственно указывает на прекращение действия обеспечительных мер.

При отсутствии такого указания в судебном акте, завершающем рассмотрение дела, определение об отмене обеспечительных мер выносится по ходатайству лица, участвующего в деле. Также по ходатайству участвующего в деле лица арбитражный суд может отменить принятые им обеспечительные меры до вынесения окончательного судебного акта по делу в порядке и по основаниям, предусмотренным ст. Применительно к налоговым спорам и другим делам, возникающим из административных и иных публичных отношений при вынесении решения в пользу налогоплательщика, оспаривающего законность ненормативного правового акта или решения налогового либо иного государственного органа, отмены обеспечительной меры, принятой в форме приостановления действия данного акта или решения, не требуется, так как на основании судебного решения этот акт признается недействительным и утрачивает свою силу.

Вопрос: Нужно ли вести раздельный учет по НДС при совершении операций с векселями? Ответ: Если в компании одновременно осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобожденные от налогообложения НДС, то в ней согласно требованиям абз. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, не подлежит вычету и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций налога на доходы физических лиц , не включается.

Согласно пп. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров работ, услуг на территории РФ в отношении товаров работ, услуг , приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.

В силу подп. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе в том числе обмен товарами, работами или услугами права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе п.

Согласно п. В соответствии со ст. Таким образом, передача права собственности на вексель, в силу ст. Реализация векселей в соответствии с пп. При таких обстоятельствах векселя должны рассматриваться как имущество товар , а не как средство платежа, что означает реализацию векселя, а не осуществление расчетной операции с его использованием.

Таким образом, если организацией осуществляются операции по реализации ценных бумаг, соответствующих пп. Так, в Постановлении от Налоговый орган, ссылаясь на ст. При отсутствии раздельного учета таких операций сумма НДС по приобретенным товарам работам, услугам вычету не подлежит. Однако суд установил, что в рассматриваемом случае передача векселя третьего лица в оплату товаров работ, услуг не является операцией по реализации векселя; ценные бумаги передавались как средство расчетов между сторонами сделки по выполнению работ услуг , стоимость которых определена с учетом НДС.

С учетом изложенного суд пришел к выводу о том, что при указанных обстоятельствах вести раздельный учет не требуется, и удовлетворил требование налогоплательщика. В Постановлении от При этом отсутствуют сведения, опровергающие несение кооперативом затрат при приобретении векселей.

Единственным обстоятельством, с которым налоговый орган связывает невозможность применения налогового вычета по данным операциям, как следует из содержания акта проверки и вынесенного по результатам его рассмотрения решения, является неведение раздельного учета по операциям, подлежащим и не подлежащим обложению налогом на добавленную стоимость — нарушение заявителем п.

Судом сделан вывод об отсутствии у кооператива обязанности ведения раздельного учета в соответствии с п. В данном случае отсутствие раздельного учета не может служить основанием для отказа в предоставлении налогового вычета по операциям, осуществленным с применением вексельной формы расчетов, порядок применения вычетов и объем необходимых документов по которым регламентирован ст. Учитывая, что векселя налогоплательщиком использовались как средство расчета за поставленный товар, предъявление организацией сумм НДС к вычетам по приобретенным товарам работам, услугам , оплаченным векселями, является правомерным.

Суд указал, что векселя, выступающие в качестве средства платежа, не относятся к тем товарам, по которым ст. Как установил суд, организация не занималась производством векселей, а приобретала их для использования в качестве средства платежа.

В связи с чем довод налогового органа о том, что организация не ведет раздельный учет по облагаемым и необлагаемым операциям, расплачиваясь векселями, отклонен судом как незаконный, направленный на отказ организации в возмещении НДС по надуманным, не основанным на законе основаниям.

Таким образом, учитывая сформировавшуюся арбитражную практику по рассматриваемому вопросу, налогоплательщик не обязан вести раздельный учет при оплате товара векселем третьих лиц. Налогоплательщик должен вести раздельный учет операций по приобретению и реализации векселей, не облагаемых налогом на добавленную стоимость НДС в силу ст. Глава 21 НК РФ не определяет, каким образом должен быть организован раздельный учет.

Поэтому выбрать методику его ведения вы можете самостоятельно. Для этого ее нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Москве от Однако, надо помнить, что в случае спора с проверяющими органами именно вы как налогоплательщик обязаны доказать, что ведете раздельный учет Постановления ФАС Уральского округа от Поскольку налогоплательщик не имел прямых затрат, связанных с осуществлением операций по реализации ценных бумаг, он, руководствуясь требованиями п.

Вопрос: Документы, необходимые для подтверждения расходов на транспортно-экспедиционные услуги. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Своевременное и правильное документальное оформление хозяйственных операций, которые совершают стороны договора транспортной экспедиции, позволяет получить доказательства реальности правоотношений сторон и существенно снижает риск возникновения гражданского или налогового спора.

Договор транспортной экспедиции считается заключенным, если между сторонами в письменной форме п. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение п.

Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор договоры перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой абз. Экспедиторские документы составляются в письменной форме.

Порядок оформления и формы экспедиторских документов утверждены Министерством транспорта Российской Федерации Приказ Минтранса РФ от Факт оказания экспедиторских услуг подтверждается подписанием сторонами соответствующего акта в случае если данная обязанность сторон предусмотрена условиями договора. Составление акта позволит сторонам договора существенно снизить налоговые риски. Унифицированная форма такого документа, как акт, законодательством не предусмотрена, она может быть разработана организацией самостоятельно.

Действующее законодательство среди обязанностей экспедитора не предусматривает составление отчетов и их предоставление клиентам. Унифицированная форма указанного документа законодательством не предусмотрена, поэтому при заключении договора транспортной экспедиции стороны должны утвердить форму отчета и его содержание.

В отчете экспедитор должен указать следующую информацию:. К отчету экспедитору желательно приложить необходимые товарно-транспортные документы, копии договоров на перевозку груза, заключенных с третьими лицами; в случае если договор заключался от имени клиента, то должны представляться оригинал договора, копии расчетных документов.

Также к отчету необходимо приложить документы, подтверждающие расходы экспедитора, осуществленные им в интересах клиента и подлежащие возмещению. Законодательство РФ не требует подтверждения расходов на транспортно-экспедиционные услуги исключительно товарно-транспортными накладными Постановления ФАС Северо-Западного округа от Наличие у клиента ТТН является обязательным в случаях, когда экспедитор оказывает услуги по перевозке лично, то есть выступает в качестве перевозчика.

Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной. Вопрос: Квалификация грубого нарушения правил ведения бухгалтерского учета в целях применения статьи Ответ: Статья


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Обеспечительные меры арбитражного суда по налоговому спору

В предыдущих выпусках нашей рассылки мы уже говорили о сложности получения обеспечительных мер в рамках рассмотрения арбитражными судами налоговых споров. Говорили мы и о создаваемых налоговыми органами препонах, препятствующих использованию налогоплательщиками несомненных плюсов обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемых решений налоговых органов. Сегодня мы продолжаем разговор на данную тему. Можно ли на этом успокоиться и спокойно дожидаться окончания рассмотрения налогового спора арбитражным судом? Практика показывает, что нет! В последнее время налоговые органы, получив определение арбитражного суда об обеспечении иска, все чаще и чаще понимают его очень своеобразным образом: отзывают выставленные инкассовые поручения, но при этом намеренно не отзывают из банков решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в банке.

Обеспечительные меры в спорах арбитражного судопроизводства

О том, что получив решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по результатам выездной, камеральной проверки и требование об уплате налога, крайне целесообразно инициировать процесс оспаривания соответствующих актов, на сегодняшний момент проинформированы все налогоплательщики. При этом зачастую заявители вполне осознают, что программа-максимум в споре — даже не признать ненормативный акт налогового органа недействительным, а получить обеспечительные меры, позволяющие добиться законным путем отсрочки уплаты крупных сумм налогов и пени. Практика показывает, что подготовка ходатайства о применении обеспечительных мер с использованием привычных шаблонов не всегда приводит к желаемому результату. В соответствии с п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обеспечительные меры: как взыскать долги по налогам

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2. Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и бюджетным законодательством. Его реализация позволит избежать споров о необходимости использования специального банковского счета в соответствии с Федеральным законом. Все статьи Обеспечительные меры в арбитражном процессе в налоговых спорах Явцева Н.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря.

Известно, что гарантированное законом право обжаловать решение налогового органа в судебном порядке не приостанавливает действие механизма бесспорного взыскания сумм налогов, пени и штрафов, доначисленных по результатам налоговой проверки. Если организация, в отношении которой инициирована процедура принудительного взыскания сумм налогов, пеней и штрафов, желает приостановить ее действие до разрешения материального налогового спора, сотрудникам компании необходимо будет начать путь к цели следующим образом:. Заявление о принятии обеспечительных мер можно подать как одновременно с заявлением о признании недействительным решения налогового органа, так и на любой стадии арбитражного процесса.

Обеспечительные меры приналоговых спорах

Обеспечительные меры по налоговым спорам являются эффективным инструментом защиты финансовых интересов компаний. Известно, что гарантированное законом право обжаловать решение налогового органа в судебном порядке не приостанавливает действие механизма бесспорного взыскания сумм налогов, пени и штрафов, доначисленных по результатам налоговой проверки. Если организация, в отношении которой инициирована процедура принудительного взыскания сумм налогов, пеней и штрафов, желает приостановить ее действие до разрешения материального налогового спора, сотрудникам компании необходимо будет начать путь к цели следующим образом:. Заявление о принятии обеспечительных мер можно подать как одновременно с заявлением о признании недействительным решения налогового органа, так и на любой стадии арбитражного процесса. При подаче заявления об обеспечении иска придется уплатить госпошлину в размере рублей.

Осуществляя арбитражное представительство по налоговым спорам , юрист неизбежно сталкивается с оспариванием решения инспекции по результатам выездных налоговых проверок. В большинстве случаев но не всегда , налоговый орган применяет обеспечительные меры, выраженные в направлении в банк требования о приостановлении операций организации по расчетным счетам.

Обеспечительные меры арбитражного суда по налоговому спору

Клиентам Подписным агентствам Авторам Помощь. Бухучет и налоги. Кредитный департамент. Управление банком.

Обеспечительные меры налоговых органов не нарушают права и интересы налогоплательщиков

Аграрное и земельное право. В соответствии с п. Обеспечительные меры допускаются на любой стадии арбитражного процесса, если непринятие таких мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, а также в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю. Согласно п. Арбитражным судом могут быть приняты иные обеспечительные меры, а также одновременно может быть принято несколько обеспечительных мер.

Выездная налоговая проверка! Как много в этих звуках для сердца налогоплательщика слилось и «много» прежде всего потому, что.

Обеспечительные меры по налоговым спорам

Под обеспечительными мерами арбитражного суда понимаются срочные временные меры, принимаемые судом по заявлению лица, участвующего в деле а в случаях, предусмотренных АПК РФ, и иного лица , направленные на обеспечение иска или имущественных интересов заявителя. Таким образом, эти меры выступают в качестве своего рода гарантии материально-правового требования, с которым субъект предпринимательской или иной экономической деятельности обратился в арбитражный суд. При этом законодательством установлено требование о соразмерности обеспечительных мер заявленным требованиям.

Налогоплательщики редко соглашаются с выводами налоговых органов, сделанными по результатам налоговых проверок. И при этом, большинство споров в судах разрешается в пользу налогоплательщиков.

Резолютивная часть постановления объявлена 26 марта года. Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:. Определением от В ходатайстве от

Это разновидность обеспечительной меры п. Такие обеспечительные меры носят характер предварительных ч.

Лицензия ФСФР от января на осуществление брокерской, дилерской деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами. ООО, один участник — Штат сотрудников укомплектован. ООО, один учредитель - юридическое лицо, уставный капитал оплачен деньгами в размере 10 миллионов рублей. Вся отчетность в порядке.

Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Инга

    На Вашем месте я бы обратился за помощью к модератору.

  2. Никандр

    Клёво, мне понравилось! ;)

  3. liasibcetu

    теперь один вопрос:кто меня из под стола достанет!?

  4. Глафира

    Тема не раскрыта полностью, но мысль интересная. Пошел гуглить.

  5. Антонина

    постоянно что-то горит

  6. Андриян

    ОоОО... супер! спасибо! ))

  7. Болеслав

    Мне кажется это блестящая идея